각종 세금의 정의와 원칙 설명

1.조세의 원칙과 각종세금

사실상 무엇이든 과세가 가능한데, 어떤 과세를 해야 할까요? 조세의 체계를 선택하는 데 있어서 우리를 안내할 원칙이 있나요?17세기 프랑스의 재무장관인 장 밥티스트 콜베르는 일반적으로 가장 유명한 조세 원칙 중 하나로 인정받고 있습니다:"과세의 기술은 가능한 한 가장 적은 양의 히싱으로 가장 많은 양의 깃털을 얻을 수 있도록 거위를 뽑는 것입니다."일반적으로 거위를 다루지 않는 경제학자들은 세금 체계를 설계하기 위한 두 가지 기준을 인용합니다. 첫 번째는 사람들의 세금 납부 능력에 근거하고 두 번째는 그들이 특정 정부 서비스로부터 받는 혜택에 초점을 맞춥니다.지불능력의 원칙은 소득이 많은 사람일수록 세금을 더 내야 한다는 것입니다. 소득이 증가하면 공공서비스에 대한 지불능력이 증가하므로 세금도 증가하도록 조세제도를 만들어야 한다는 교리입니다. 소득뿐만 아니라 부채가 적은 자산의 총합인 부도 지불능력의 척도로 사용되기도 합니다.지불하는 세금과 받는 수입을 연결하는 세금 체계의 핵심은 지불 능력 원칙입니다. 세금과 수입의 관계는 세 가지 형태 중 하나를 취할 수 있습니다: 세금은 역진적일 수도 있고, 비례적일 수도 있고, 누진적일 수도 있습니다.역진적 세금은 소득이 감소함에 따라 소득의 더 높은 비율을 차지하는 세금입니다. 예를 들어, 담배에 부과되는 세금은 역진적입니다. 담배는 열등한 상품입니다. 즉, 소득이 증가함에 따라 소비가 감소합니다. 따라서 소득이 낮은 사람들이 높은 사람들보다 담배에 더 많은 지출을 합니다. 저소득층이 내는 담배세는 고소득층이 내는 담배세보다 소득에서 더 큰 비율을 차지하므로 역진적입니다.비례세는 일정한 비율의 소득을 차지하는 세금입니다. 총 세금은 소득이 증가함에 따라 오르지만 세금은 소득 수준에 상관없이 동일한 비율로 부과됩니다. 일부 사람들은 미국의 소득세 제도를 모든 납세자로부터 동일한 비율의 소득을 차지하는 정액세로 바꿔야 한다고 주장합니다. 그런 세금은 비례세일 것입니다.누진세는 소득이 증가함에 따라 소득에서 더 높은 비율을 차지하는 누진세입니다. 누진세의 한 예로 연방소득세를 들 수 있습니다. 표 15.1 "연방소득세 계층, 2007"은 2007년 4인 가족의 다양한 소득계층에 대한 연방소득세율을 보여줍니다. 그러한 가족은 소득이 24,300달러 아래로 떨어지면 소득세를 전혀 내지 않았습니다. 소득수준이 높을수록 가족은 더 높은 세율을 부담하게 되었습니다. 예를 들어, 374,000달러를 초과하는 소득은 모두 35%의 세율로 과세되었습니다. 조세제도를 더 누진적으로 만들 것인지 여부는 2008년 미국 대통령 선거에서 주요 논쟁거리였습니다.순수 정액세는 비례하지만, 그러한 세금에 대한 대부분의 제안은 일부 소득을 과세에서 면제할 것입니다. 예를 들어 가구가 연간 40,000달러 이상의 모든 소득에 대해 20%의 "정액" 세금을 냈다고 가정해봅시다. 이 세금은 누진세일 것입니다. 연간 소득이 25,000달러인 가구는 세금을 내지 않을 것입니다. 연간 소득이 50,000달러인 가구는 소득의 4%인 2,000달러(.2배인 10,000달러)의 세금을 낼 것입니다. 연간 소득이 100,000달러인 가구는 소득의 12%인 연간 12,000달러(.2배인 60,000달러)의 세금을 낼 것입니다. 따라서 소득이 면제되는 정액 세금은 누진세일 것입니다.

 

2.받은 혜택

 

조세구조를 확립하기 위한 대안적인 기준은 조세가 재원이 되는 정부 서비스로부터 받는 혜택을 기반으로 해야 한다고 주장하는 혜택 수령 원칙입니다.지방정부는 대부분 학교, 거리, 폐수 배수구 제공을 포함한 많은 지역 서비스의 혜택이 더 높은 재산 가치에 반영되기 때문에 재산에 대한 세금에 크게 의존합니다. 예를 들어, 특정 지역의 공립학교가 특히 좋다고 가정해봅시다. 사람들은 그 학교들이 제공하는 주택에 대해 더 많은 돈을 기꺼이 지불하므로 재산 가치는 더 높습니다; 부동산 소유자들은 더 나은 학교로부터 혜택을 받습니다. 그들의 혜택이 커질수록, 그들이 내는 재산세는 더 커집니다. 따라서 재산세는 일부 지역 서비스로부터 받는 혜택에 대한 세금으로 간주될 수 있습니다.국가 서비스에 대한 사용료는 직접적으로 편익을 받는 원칙을 적용합니다. 등록금을 내는 학생, 국립공원 입장료를 내는 방문객, 고속도로 통행료를 내는 운전자 모두가 공공서비스를 소비하기 위해 지불하는 것으로, 자신들이 기대하는 혜택을 누리기 위해 직접 지불하는 것입니다. 이러한 사용료는 배제가 가능한 재화에만 사용할 수 있고 국방 같은 서비스에는 사용료를 적용할 수 없습니다.공공재를 조달하기 위한 소득세는 지불 능력 원칙과 급여 수령 원칙을 모두 충족시킬 수 있습니다. 공공재에 대한 수요는 일반적으로 소득과 함께 증가합니다. 따라서 소득이 높은 사람들이 공공재로부터 더 많은 혜택을 받습니다. 따라서 급여 수령 원칙은 지불 능력 원칙이 그렇듯이 세금도 소득과 함께 상승해야 함을 시사합니다. 예를 들어 환경을 정화하기 위해 연방 정부가 소득세를 통해 조달한 노력을 생각해 보세요. 지불 능력 원칙은 소득이 낮은 사람들보다 소득이 높은 사람들이 정화 비용을 더 많이 지불할 것입니다. 경제학자들의 연구는 소득이 높은 사람들이 소득이 낮은 사람들보다 환경 개선에 대한 수요가 더 많다는 것을 일관되게 보여줍니다. 따라서 소득이 높은 사람들에게 정화 비용을 더 지불하도록 요구하는 것은 급여 수령 원칙에서도 정당화될 수 있습니다.확실히 세금은 받는 혜택에 정확하게 대응할 수 없습니다. 지불 능력이나 혜택을 받는 교리 모두 각 사람들이 세금으로 "무엇을" 내야 하는지 결정할 수 있는 레시피를 제공하지 않지만, 이러한 교리들은 특정 세금의 정당성에 대해 생각할 수 있는 틀을 제공합니다.

3.세금의 종류 개인소득세

세금이 부과되지 않은 것은 이런 저런 경우를 상상하기 어렵습니다. 창문, 옷장, 단추, 정크 푸드, 소금, 죽음 모두 특별세를 위해 선별되었습니다. 일반적으로 세금은 4가지 주요 범주 중 하나로 분류됩니다. 소득세는 개인이나 기업이 벌어들인 소득에 부과되며, 재산세는 자산에 부과되며, 판매세는 판매된 재화의 가치에 부과되며, 소비세는 특정 재화나 서비스에 부과됩니다. 그림 15.6 "정부 세입의 원천, 2007"은 미국의 모든 수준의 정부 재정을 조달하는 주요 유형을 보여줍니다.연방 개인소득세는 미국에서 단일한 조세수입원으로는 최대 규모이며, 대부분의 주와 많은 도시에서 소득에 대해서도 과세하고 있습니다. 모든 소득세 제도는 납세자가 과세소득에 도달하기 전의 총 소득, 즉 실제 과세대상이 되는 소득금액에 대해 다양한 배제를 적용하고 있습니다. 예를 들어, 미국의 연방소득세 제도에서는 한 가족이 과세소득 계산의 일환으로 2005년에 각 가족의 총 소득에서 3,200달러를 공제했습니다.소득세는 역진적, 비례적, 누진적으로 구성할 수 있습니다. 오늘날 사용되는 소득세 제도는 누진적입니다.누진세 체계가 납세자의 선택에 미치는 영향을 분석할 때, 경제학자들은 한계세율에 초점을 맞춥니다. 이 세율은 추가로 벌어들인 과세소득 중 1달러에 적용될 세율입니다. 개인이 8,025달러의 과세소득을 얻고 있었고, 과세소득의 10%인 802.50달러의 연방소득세를 냈다고 가정해봅시다(우리는 그런 개인에게 세금이 없어지는 면제를 무시하고 있습니다). 그러나 납세자가 과세소득 중 100달러를 더 받는다면, 그 100달러는 개인의 경우 8,025~32,550달러의 과세소득에 2008년에 적용된 세율인 15%의 세율로 과세될 것입니다. 따라서 그 사람은 15%의 한계세율에 직면하게 되었습니다.경제학자들은 선택은 한계선에서 이루어지기 때문에 결정에 영향을 미칠 가능성이 가장 높은 것은 한계 세율이라고 주장합니다. 예제에 있는 개인이 연간 $15,025로 수입을 증가시킬 추가적인 일을 고려하고 있다고 가정해보세요. 15%의 한계 세율을 가진 개인은 추가로 벌어들인 $7,000 중 $5,950을 유지할 것입니다. 추가적인 일을 할 것인지를 결정할 때 개인이 포기하고 여가활동을 하는 데 드는 기회비용과 비교하여 $5,950을 고려할 것입니다.